Art. 23 Missbrauchsvorbehalt

Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland – Schweiz

(1)[1] Dieses Abkommen ist nicht so auszulegen, als hindere es einen Vertragsstaat, seine innerstaatlichen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung oder Steuerhinterziehung anzuwenden.

(2) Führen die Bestimmungen des Absatzes 1 zu einer Doppelbesteuerung, beraten die zuständigen Behörden nach Artikel 26 Absatz 3 gemein­sam darüber, ob die Doppelbesteuerung zu vermeiden ist.

[1] Art. 23 in der Fassung gemäss Art. III des Revisionsprot. vom 12. 3. 2002, in Kraft seit 24. 3. 2003 (BGBl. II 2003 S. 68; SR 0.672.913.623)


Protokollerklärung Nr. 2:

Es besteht Einvernehmen, dass die von der Schweiz aufgrund des Bun­desratsbeschlusses vom 14. Dezember 1962 ergriffenen Maßnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen auch für dieses Abkommen gelten.

Es besteht Einvernehmen, dass die deutschen Rechtsvorschriften zur Verhinderung der Steuerumgehung die Bestimmungen des § 42 Abgabenordnung und des § 50 d Absatz 3 des Einkommensteuergesetzes umfassen.


Deutsches Recht

§ 42 Abgabenordnung – AO: Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten

§ 1 AussensteuergesetzAStG: Berichtigung von Einkünften

§ 50d Einkommensteuergesetz – EStG: Anwendung von Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

Verwaltungsanweisungen

BMF v. 26. 3. 1975, IV C 6 – S 1301 Schz – 3/75, BStBl. I 1975, 479; BMF v. 2. 12. 1994, IV C 7 – S 1340 – 20/94, BStBl. I 1995, Sonder-Nr. 1; BMF v. 15. 12. 1994, IV B 7 – S 2742 a – 63/94, DB 1995 Beilage 1; Bundesrats-Beschlüsse v. 14. 12. 1962 und 25. 11. 1974; ESTV, Kreisschreiben – KS – 2010 Massnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes (BRB 1962 / KS 1999 mit Ergänzungen 2001); KS 1999 v. 17. 12. 98; KS 1962 v. 31. 12. 62

Schweizer Recht

Verordnung (Schweiz) über Massnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes vom 14. 12. 1962 (AS 1962 1622, SR 672.202)

Verwaltungsanweisungen

Bundesrats-Beschlüsse v. 14. 12. 1962 und 25. 11. 1974; ESTV, Kreisschreiben – KS – 2010 Massnahmen gegen die ungerechtfertigte Inanspruchnahme von Doppelbesteuerungsabkommen des Bundes (BRB 1962 / KS 1999 mit Ergänzungen 2001); KS 1999 v. 17. 12. 98; KS 1962 v. 31. 12. 62